Con la entrada en vigor en el 2017 del comprobante fiscal digital (CFDI) versión 3.3, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ha avanzado a pasos agigantados en los objetivos de fiscalización y recaudación.
Los objetivos de la autoridad con los
cambios implementados a la nueva versión del CFDI son entre otros:
- Trasformar la
interacción del contribuyente con la autoridad tributaria
- Incrementar la calidad
de la información que se obtiene en la emisión del CFDI
- Simplificación de
procedimientos y trámites, como ejemplo el prellenado de declaraciones y
la eliminación de algunas obligaciones adicionales
- Eliminar prácticas
indebidas
- Combate a la
corrupción y defraudación fiscal
Algunos de los rubros o conceptos
sujetos a fiscalización son:
- Variaciones entre los
ingresos facturado con los declarados en las diversas declaraciones
definitivas, provisionales o informativas mensuales o anuales
- Omisión de pago de
retenciones y/o entero de ISR e IVA
- Variaciones
estadísticas de impuestos pagados con lo contenido en CFDI
- Deducibilidad o
acreditamiento indebidos de comprobantes fiscales de contribuyentes incluidos
en la lista del Art. 69B del CFF
Para poder lograr la eficiencia en la
fiscalización de los contribuyentes, la autoridad consideró cuatro elementos
importantes: una nueva versión de la factura electrónica, una nueva versión del
comprobante fiscal de nómina, un nuevo comprobante fiscal de pagos y cambios en
la estructura del comprobante fiscal de retenciones.
En detalle, uno de los cambios que
actualmente es motivo de fiscalización, es el complemento del CFDI de nómina
versión 1.2, del cual el SAT (servicio de administración tributaria) ha enviado
cartas invitación y revisiones electrónicas a los contribuyentes con
irregularidades en este tema. Estas irregularidades pueden ser entre otras:
- Timbrados en la
versión anterior
- Errores en las claves
de timbrado
- Error en la fecha de
pago
- Timbrado de conceptos
gravados como exentos y viceversa
- Información faltante
de otros pagos (préstamo, viáticos, etc.)
- Duplicado de CFDI
Adicionalmente en tema de fiscalización
de CFDIs, y una vez que entre en vigor de forma obligatoria el complemento de
recepción de pagos (el cual a través de facilidad publicada en reglas de
Resolución Miscelánea tiene su entrada en vigor hasta el 1 de septiembre del
2018), será una herramienta útil para el SAT en la determinación de forma
automática del Impuesto sobre la Renta causado mes a mes, así como del Impuesto
al Valor Agregado mensual a cargo o a favor.
La recomendación para los contribuyentes
es conciliar la información contenida en los diversos tipos de CFDI con las
distintas declaraciones, reportes, escritos y demás envíos de información a las
diversas dependencias, para de esta forma evitar actos de molestia por parte de
la autoridad.
